发布时间: 2016年09月14日
会计基础知识重点讲解-费用归集的方法与会计处理
(一)材料费用的归集和分配
生产部门需要材料时,应该填制有关的领料凭证,向仓库办理手续领料。月末会计部门根据领料凭证编制领料汇总表,根据汇总表进行会计处理。
例5—12
某公司根据当月领料凭证,编制领料凭证汇总表如表5-1所示
表5-1 领料汇总表
用途 |
A材料 |
B材料 |
金额合计 |
||||
数量 |
单价 |
金额 |
数量 |
单价 |
金额 |
||
制造产品耗用: |
5000 |
20.00 |
100000 |
4000 |
12.00 |
48000 |
100000
48000 |
合计 |
5000 |
20.00 |
100000 |
4100 |
12.00 |
49200 |
149200 |
借:生产成本——甲产品 100000
——乙产品 48000
制造费用 1200
贷:原材料 149200
(二)工资及福利费等的归集和分配
工资及福利费等也即职工薪酬。职工薪酬是指企业支付给职工的各种薪酬,包括职工工资、奖金、津贴和补贴,职工福利费,医疗、养老、失业、工伤、生育等社会保险费,住房公积金,工会经费,职工教育经费以及非货币性福利等。
为了正确地计算产品成本、确定当期损益,企业必须正确地归集和分配人工费用。为核算职工薪酬,会计上应设置“应付职工薪酬”账户。该科目是负债类科目,增加额计贷方,减少额计借方,余额一般在贷方。该账户应当按照“工资”、“职工福利”等应付职工薪酬项目设置明细科目,进行明细核算。
企业计算应付职工薪酬数额时,企业负债增加。用现金支付时,企业库存现金减少,负债也减少;企业通过划款方式发放应付职工薪酬的,企业银行存款减少,负债也减少。
“应付职工薪酬”账户,是用来核算企业应付职工薪酬的提取、结算和使用等情况。该账户的借方登记实际发放职工薪酬的数额;贷方登记已分配计入有关成本费用项目的职工薪酬的数额;该账户期末贷方余额,表示企业应付未付的职工薪酬。
例5—13
某企业6月份根据考勤记录和产量记录计算职工的工资如下:
生产工人工资:
生产甲产品的工人工资 36500
生产乙产品的工人工资 23500
小 计 60000
车间管理人员工资 18000
行政管理人员工资 42000
合 计 120000
根据以上资料,编制会计分录如下:
借:生产成本——甲产品 36500
——乙产品 23500
制造费用 18000
管理费用 42000
贷:应付职工薪酬——工资 120000
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