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发布时间: 2016年08月23日

会计处理方法与纳税申报表准确填报

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导读:随着营改增政策的全面实施,追求会计处理和纳税申报表填报的一致性,能够有效降低企业财税管理的难度。

适用一般计税方法的销售业务会计处理:

1. 按照一般计税方法采购商品

借:库存商品

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷:应付账款

2.按照一般计税方法销售商品

借:应收账款

贷:主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

在填报纳税申报表时,适用一般计税方法的销售业务,销项税额填入主表第十一行,进项税额填入主表第十二行,第十九行“应纳税额”应当为差额。

适用简易计税方法的销售业务会计处理:

1. 按照简易计税方法销售商品

借:应收账款

贷:主营业务收入-简易计税销售商品

应交税费——未交增值税

2、工程完工按照简易计税方法收款开票:

借:其他应付款-待转税额-简易计税

贷:应交税费-未交增值税-简易计税-未交税款

借:工程施工-合同成本

贷:应付账款

其他应付款-待转税额-简易计税-未交税款

第二十行“期末留抵税额”为进项税额超出销项税额金额;按照简易计税的销售业务计算的税额填入主表第二十一行;第二十四行“应纳税额合计”=第十九行+第二十一行。

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