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发布时间: 2016年08月11日

2016年下半年会计从业资格考试会计基础高频考点精讲第八章第二节

中华会计网校会计实操

第二节 库存现金的核算

一、库存现金的总分类核算

“库存现金”账户,借方登记库存现金的增加数,贷方登记库存现金的减少数,期末余额在借方,反映期末库存现金的实有数。

(一)库存现金收入的核算

收入原始凭证:包括发票、行政事业性专用收据、内部收据等。

【例8—1】从银行提取库存现金5 000元。编制会计分录如下:

分析:

借:库存现金   5 000

贷:银行存款   5 000

(银付)

【例8—2】收回甲公司所欠零星货款库存现金800元。

借:库存现金        800

贷:应收账款——甲公司   800

(现收)

【例8—3】出售多余材料收入库存现金200元。

借:库存现金        200

贷:其他业务收入      200

(现收)

【例8—4】收回职工借款300元。编制会计分录如下:

借:库存现金        300

贷:其他应收款——×××  300

(现收)

(二)库存现金支出的核算

常见的库存现金支出原始凭证包括: (多选)

1.借据,企业内部所属机构为购买零星办公用品或职工因公出差借款时使用。

2.工资结算单,企业向职工支付工资时使用。

3.报销单(支出凭证),企业内部有关人员为单位内部购买零星物品,接受外单位或个人劳务、服务而办理报销业务,以及单位职工向单位办理托补费、医疗费、统筹医药费的报销时使用。

4.差旅费报销单,企业出差人员办理差旅费报销和出差补贴时使用。

5.领款收据,企业职工向企业领取各种非工资性奖金、津贴、补贴、劳务费和其他各种库存现金款项,其他单位或个人向本企业领取各种劳务费、服务费时使用。

【例8—5】用库存现金610元购买办公用品。编制会计分录如下:

分析:

管理费用 借方

库存现金-贷方

整理:

借:管理费用    610

贷:库存现金    610

(现付)

【例8—6】以库存现金35 000元发放职工工资。编制会计分录如下:

借:应付职工薪酬 35 000

贷:库存现金   35 000

(现付)

【例8—7】向银行送存库存现金4 000元。编制会计分录如下:

借:银行存款   4 000

贷:库存现金   4 000

(现付)

【例8—8】职工李明出差预借差旅费1 000元,以库存现金支付。编制会计分录如下:

借:其他应收款——李明 1 000

贷:库存现金      l 00O

(现付)

补充例8:

1.报销差旅费800元,李明交回现金200元。

借:管理费用    800

库存现金    200

贷:其他应收款   1 000

2. 报销差旅费1 300元,出纳补付现金300元。

借:管理费用     1 300

贷:其他应收款    1 000

贷:库存现金     300

结论:

非定额管理是财会部门根据企业内部某部门或个人实际需要,一次付给库存现金,使用后持有关原始凭证报销,报销时财会部门根据其所预借的款项和应报销的金额进行清算,如有余额款予以收回,若预借款不足,报销时则补足差额。

【例题12·单选题】采购人员预借差旅费,以现金支付,应借记( )科目核算。

A.库存现金   B.管理费用  C.其他应收款   D.其他应付款

【答案】C

【例题13·单选题】下列不属于现金支付业务原始凭证的是( )。

A.车、船票    B.付款凭证  C.工资单     D.借款收据

【答案】B

【例题14·分录题】收到某职工还回的借款450元。

【答案】

借:库存现金    450

贷:其他应收款   450

【例题15·单选题】以现金支付采购人员预借差旅费,应借记( )账户核算。

A.库存现金   B.管理费用  C.物资采购   D.其他应收款

【答案】D

【例题16·分录题】职工赵放出差预借差旅费1 500元,以现金支付。

【答案】

借:其他应收款——赵放 1 500

贷:库存现金      1 500

【例题17·分录题】厂部职工沈晨出差归来向会计部门报销620元,交回余款180元。

【答案】

借:管理费用      620

库存现金      180

贷:其他应收款——沈晨  800

(三)备用金的核算(定额)

定额备用金账户:对定额备用金应该通过“其他应收款——备用金”账户或单独设置“备用金”账户进行核算。

其他应收款——债权——资产类

借方:

贷方:-

余额:借

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