发布时间: 2016年08月11日
第二节 库存现金的核算
一、库存现金的总分类核算
“库存现金”账户,借方登记库存现金的增加数,贷方登记库存现金的减少数,期末余额在借方,反映期末库存现金的实有数。
(一)库存现金收入的核算
收入原始凭证:包括发票、行政事业性专用收据、内部收据等。
【例8—1】从银行提取库存现金5 000元。编制会计分录如下:
分析:
借:库存现金 5 000
贷:银行存款 5 000
(银付)
【例8—2】收回甲公司所欠零星货款库存现金800元。
借:库存现金 800
贷:应收账款——甲公司 800
(现收)
【例8—3】出售多余材料收入库存现金200元。
借:库存现金 200
贷:其他业务收入 200
(现收)
【例8—4】收回职工借款300元。编制会计分录如下:
借:库存现金 300
贷:其他应收款——××× 300
(现收)
(二)库存现金支出的核算
常见的库存现金支出原始凭证包括: (多选)
1.借据,企业内部所属机构为购买零星办公用品或职工因公出差借款时使用。
2.工资结算单,企业向职工支付工资时使用。
3.报销单(支出凭证),企业内部有关人员为单位内部购买零星物品,接受外单位或个人劳务、服务而办理报销业务,以及单位职工向单位办理托补费、医疗费、统筹医药费的报销时使用。
4.差旅费报销单,企业出差人员办理差旅费报销和出差补贴时使用。
5.领款收据,企业职工向企业领取各种非工资性奖金、津贴、补贴、劳务费和其他各种库存现金款项,其他单位或个人向本企业领取各种劳务费、服务费时使用。
【例8—5】用库存现金610元购买办公用品。编制会计分录如下:
分析:
管理费用 借方
库存现金-贷方
整理:
借:管理费用 610
贷:库存现金 610
(现付)
【例8—6】以库存现金35 000元发放职工工资。编制会计分录如下:
借:应付职工薪酬 35 000
贷:库存现金 35 000
(现付)
【例8—7】向银行送存库存现金4 000元。编制会计分录如下:
借:银行存款 4 000
贷:库存现金 4 000
(现付)
【例8—8】职工李明出差预借差旅费1 000元,以库存现金支付。编制会计分录如下:
借:其他应收款——李明 1 000
贷:库存现金 l 00O
(现付)
补充例8:
1.报销差旅费800元,李明交回现金200元。
借:管理费用 800
库存现金 200
贷:其他应收款 1 000
2. 报销差旅费1 300元,出纳补付现金300元。
借:管理费用 1 300
贷:其他应收款 1 000
贷:库存现金 300
结论:
非定额管理是财会部门根据企业内部某部门或个人实际需要,一次付给库存现金,使用后持有关原始凭证报销,报销时财会部门根据其所预借的款项和应报销的金额进行清算,如有余额款予以收回,若预借款不足,报销时则补足差额。
【例题12·单选题】采购人员预借差旅费,以现金支付,应借记( )科目核算。
A.库存现金 B.管理费用 C.其他应收款 D.其他应付款
【答案】C
【例题13·单选题】下列不属于现金支付业务原始凭证的是( )。
A.车、船票 B.付款凭证 C.工资单 D.借款收据
【答案】B
【例题14·分录题】收到某职工还回的借款450元。
【答案】
借:库存现金 450
贷:其他应收款 450
【例题15·单选题】以现金支付采购人员预借差旅费,应借记( )账户核算。
A.库存现金 B.管理费用 C.物资采购 D.其他应收款
【答案】D
【例题16·分录题】职工赵放出差预借差旅费1 500元,以现金支付。
【答案】
借:其他应收款——赵放 1 500
贷:库存现金 1 500
【例题17·分录题】厂部职工沈晨出差归来向会计部门报销620元,交回余款180元。
【答案】
借:管理费用 620
库存现金 180
贷:其他应收款——沈晨 800
(三)备用金的核算(定额)
定额备用金账户:对定额备用金应该通过“其他应收款——备用金”账户或单独设置“备用金”账户进行核算。
其他应收款——债权——资产类
借方:
贷方:-
余额:借
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