证券：会计报表审计

第三章　企业的股份制改组

知识点十一：股份制改组的会计报表审计

一般包括三个主要阶段：计划阶段、实施审计阶段和审计完成阶段。

（一）计划阶段

1.调查、了解被审计单位的基本情况

2.签订审计业务约定书

3.执行程序

4.确定重要性水平：重要水平是指财务会计报表等信息的漏报或错报程度足以影响使用者根据财务报表所作出的决策。注册会计师在计划审计工作时，必须对重要性水平作出初步判断。在计划阶段，注册会计师需要确定两个层次的重要性水平：会计报表和账户余额。

5.分析审计风险：审计风险是指注册会计师对有重要错报的会计报表仍发表无保留意见的可能性。审计风险由固有风险、控制风险和检查风险组成。

6.编制审计计划。

（二）实施审计阶段：主要工作包括对被审计单位内部控制制度的建立及遵守情况进行符合性测试，根据测试结果修订审计计划、对会计报表项目的数据进行实质性测试，根据测试结果进行评估和鉴定。

（三）审计完成阶段：是实质性审计工作的结束。主要工作包括整理审计工作底稿与评价执行审计业务中收集到的各类审计证据，形成审计结论、会计师事务所注册会计师、项目经理、主任会计师分级复核工作底稿（签发审计报告前的审计工作底稿的复核，一般由主任会计师负责，是对整套工作底稿进行原则性复核）、审计期后事项和或有损失、完成审计报告。

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