重庆市2016年会计从业资格考试《会计基础》讲义：第四章（2）

第二节　借贷记账法

借贷记账法是指以“借”、“贷”为记账符号的一种复式记账法。（判断）

一、借贷记账法的记账符号（账户的左右两方），左借右贷）
借贷记账法产生于13世纪的意大利最初的含义是从借贷资本金的角度解释的，即用来表示债权债务的增减变动。
原始含义，付出的放款，记在借主名下，表示债权；收进的存款，记在贷主名下，表示债务。
发展含义：借贷只是纯粹的记账符号。成为会计上的专业术语，用来标明记账的方向。

二、借贷记账法的账户结构

账户左方称为借方，右方称为贷方。
一方表示增加，另一方表示减少。
“借”表示增加还是“贷”表示增加，则取决于账户的性质。（判断题、单选题）

【例题5·判断题】（2007年）运用借贷记账法时，每一个账户的借方发生额必须等于贷方发生额。（　）
『正确答案』错
（该题老师没有讲解，学员自己看一下，有疑问可以进行提问）
【例题6·单选题】借贷记账法中，账户的哪一方记增加数，哪一方记减少数是由（　）决定的。
A.账户结构　　B.账户性质　　C.账户用途　　D.账户类型
『正确答案』B
【例题7·单选题】借贷记账法的理论依据是（　）。
A.复式记账法
B.资产=负债 所有者权益
C.有借必有贷，借贷必相等
D.借贷平衡
『正确答案』B

1.资产类账户的结构
（1）借加，贷减，余额在借方。
（2）计算公式
借方期末余额＝借方期初余额＋借方本期发生额－贷方本期发生额
【例题8·单选题】（2008年）在借贷记账法下，"应收账款"账户的贷方发生额表示（　）。
A.企业债权的产生　　　　B.企业债务的产生
C.企业债权的收回　　　　D.企业债务的偿还
『正确答案』C
【例题9·单选题】应收账款账户的期初余额为借方2 000元，本期借方发生额8 000元，本期贷方发生额6 000元，该账户的期末余额为（　）。
A.借方4 000元
B.贷方8 000元
C.借方5 000元
D.贷方5 000元
『正确答案』A
『答案解析』应收账款为资产类账户，则该账户的期末余额＝2 000＋8 000－6 000＝4 000（元）（借方），因此答案是A。
【例题10·单选题】资产类账户的期末余额一般在（　）。
A.借方　　B.贷方　　C.借方或贷方　　D.一般无期末余额
『正确答案』A
2.负债类和所有者权益类账户的结构
（1）贷加，借减，余额在贷方。
（2）计算公式
贷方期末余额＝贷方期初余额＋贷方本期发生额－借方本期发生额
【例题11·单选题】应付账款账户期初贷方余额为1 000元，本期贷方发生额为5 000元，本期借方发生额为3 000元，该账户期末余额为（　）。
A.借方1 000元
B.借方3 000元
C.贷方1 000元
D.贷方3 000元
『正确答案』D
【解析】应付账款属于负债类账户，则该账户期末余额＝1 000＋5 000－3 000＝3 000（元）（贷方），因此答案是D。
【例题12·单选题】某单位"预收账款"账户的期初贷方余额为150万元，本期贷方发生额为900万元，期末余额为60万元，则本期借方发生额为（　）。
A.990万元
B.810万元
C.1110万元
D.690万元
『正确答案』A
『解析答案』预收账款属于负债类账户，则本期借方发生额＝期初余额＋本期贷方发生额－期末余额＝150＋900－60＝990（万元）。
【例题13·单选题】某单位实收资本期初余额2 000万元，借方发生额7 000万元，贷方发生额8 000万元，则本期期末余额为（　）。
A.10 000　　　　　B.3 000
C.17 000　　　　　D.1 000
『正确答案』B
『答案解析』实收资本属于所有者权益类账户，则期末余额＝期初余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额＝2 000＋8 000－7 000＝3 000（万元）。
【例题14·单选题】所有者权益类账户的期末余额根据（　）计算。
A.借方期末余额＝借方期初余额＋借方本期发生额一贷方本期发生额
B.借方期末余额＝借方期初余额＋贷方本期发生额一借方本期发生额
C.贷方期末余额＝贷方期初余额＋贷方本期发生额一借方本期发生额
D.贷方期末余额＝贷方期初余额＋借方本期发生额一贷方本期发生额
『正确答案』C
3.收入类账户的结构（与所有者权益类账户类似，但期末没有余额）
（1）贷加，借减，期初、期末无余额。
（2）收入增加会导致所有者权益增加，收入类账户与负债和所有者权益账户结构相似，但是不完全相同。
【例题15·单选题】收入类账户的结构与所有者权益账户的结构（　）。
A.完全一致　　　　　B.相反
C.基本相同　　　　　D.无关
『正确答案』C
『答案解析』收入类账户与所有者权益账户都是贷方增加，借方减少，不过收入类账户期末没有余额。
【例题16·判断题】收入类账户的增加额记在账户的贷方，减少额记入账户的借方，平时的余额记在账户的贷方，期末结账后一般无余额（　）。
『正确答案』对
4.费用和成本类账户的结构
（1）借加，贷减。
（2）费用类科目期末无余额，成本类科目可能有借方余额，表示在产品。（判断）
（3）与资产类账户结构一致。费用和成本作为资产耗费的转化形态，在抵销收入之前，相当于一项资产。
（4）收入与费用账户的联系和区别
联系：期末无余额，均转入所有者权益（本年利润）。
区别：收入借减贷增，费用借增贷减。
【例题17·判断题】费用和成本类账户的结构是，贷方登记费用或成本的增加额，借方登记费用或成本的减少额，期末结账后无余额（　）。
『正确答案』错
『答案解析』借方登记增加，贷方登记减少，成本类账户期末可能会有余额。
【总结】资产 费用（成本）=负债 所有者权益 收入
【例题18·多选题】下列账户中，期末结转后应无余额的账户有（　）。
A.主营业务收入
B.主营业务成本
C.实收资本
D.制造费用
『正确答案』AB
【例题19·单选题】根据借贷记账法的账户结构，贷方账户登记的内容是（　）。
A.资产的增加
B.所有者权益的减少
C.收入的减少
D.费用的减少
『正确答案』D
【例题20·多选题】下列各个账户中，期末可能有借方余额（　）。
A.原材料
B.短期借款
C.实收资本
D.生产成本
『正确答案』AD
【例题21·单选题】下列各项表述中，不正确的是（　）。
A.资产类账户的期末余额＝期初余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额
B.负债类账户的期末余额＝期初余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额
C.所有者权益类账户的期末余额＝期初余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额
D.负债＝资产－所有者权益
『正确答案』B

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