《初级会计实务》：银行存款 其他货币资金

银行存款、其他货币资金

1、银行存款余额调节表调节后的双方余额相等也不一定就没有错误。

2、判断：企业银行存款账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。

答案：错，银行存款余额调节表不能作为记账的依据。

3、其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。

4、商业汇票属于“应收票据”，不属于“其他货币资金”

5、收款人可以将银行汇票背书给被背书人。

6、购买货物企业使用银行汇票的步骤：

（1）取得银行汇票：

借：其他货币资金——银行汇票

贷：银行存款

（2）持银行汇票购货：

借：材料采购或原材料、库存商品

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：其他货币资金——银行汇票

（3）采购完毕收回剩余款项时：

借：银行存款

贷：其他货币资金——银行汇票

销售企业收到银行汇票：

借：银行存款

贷：主营业务收入/其他业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

7、银行本票与银行汇票的区别

（1）银行本票（同一票据交换区）；银行汇票（不同票据交换区）；

（2）银行本票（定额或非定额）；银行汇票（无定额的概念）；

8、单位信用卡不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，不得支取现金。

9、股票债券的买卖用“其他货币资金——存储投资款”

（1）向证券公司换出资金时：

借：其他货币资金——存出投资款1 000 000

贷：银行存款1 000 000

（2）购买股票时：

借：交易性金融资产——成本1 000 000

贷：其他货币资金——存出投资款1 000 000

10、外埠存款不计利息、只付不收、付完清户，除了采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算。

11、（1）企业将款项汇往外地开立采购专用账户时：

借：其他货币资金——外埠存款

贷：银行存款

（2）收到采购人员转来的供应单位发票账单等报销凭证时：

借：材料采购、原材料、库存商品

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：其他货币资金——外埠存款

（3）采购外币收回剩余款项时：

借：银行存款

贷：其他货币资金——外埠存款

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