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初级会计师

发布时间: 2016年06月22日

初级会计职称考试《初级会计实务》:存货清查

初级会计职称

存货清查

采用方法:实地盘点

注意:对于存货盘盈、盘亏,应填写存货盘点报告如实反映实存账存对比情况,及时查明原因,按照规定程序报批处理

账务处理

1、盘盈:存货盘盈审批后直接冲减管理费用

审批前

借:原材料等科目

贷:待处理财产损溢

审批后

借:待处理财产损溢

贷:管理费用

2、盘亏

审批前

借:待处理财产损溢

贷:原材料

应交税费——应交增值税(进项税额转出)   根据税法规定不允许抵扣的增值税要做进项税额转出,非常损失不做进项税额转出

审批后

1)属于正常损耗、管理不善引起的一般损失以及扣除应计入其他科目后的净损失

借:管理费用

贷:待处理财产损益

2)由责任人、人保险公司赔偿的部分

借:其他应收款

贷:待处理财产损益

3)属于自然灾害、不可抗力因素等引起的非常损失

借:营业外支出——非常损失

贷:待处理财产损溢

4)存在残料入库的情况

借:原材料

贷:待处理财产损溢


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