发布时间： 2016年06月21日

2016年注册会计师考试《审计》知识点：独立性的概念框架

2016年注册会计师备考已经开始，为了方便大家复习，正保会计网校学员在论坛中分享了注会《审计》的知识点，希望对大家有所帮助，祝大家备考愉快，梦想成真！

知识点：独立性的概念框架

（一）独立性的内涵

1.实质上独立性

实质上独立性是一种内心状态，它要求注册会计师提出结论时不受损害职业判断的因素影响，诚信行事，遵循客观和公正原则，保持职业怀疑态度。

2.形式上独立性

形式上的独立性是一种外在表现，它使得一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有相关事实和情况后，认为会计师事务所及审计项目组成员没有损害诚信原则、客观和公正原则或职业怀疑态度。

（二）独立性概念框架

尽管职业道德守则已大规模可能地提出了与独立性相关的要求，但不可能包罗万象，职业道德守则没有明确禁止的某些行为依然会对独立性产生不利影响。这就需要注册会计师面对实际问题，运用职业判断，按照识别、评价和防范的思路和方法处理对独立性的不利影响。

独立性概念框架用以指导注册会计师：

1.识别对独立性的不利影响；

2.评价不利影响的严重程度；

3.必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。