2016年河北会计从业资格考试《会计基础》第十章第六节

第六节 财务成果的计算

考点135：利润

(一)利润的计算

利润总额=营业利润 营业外收入-营业外支出

营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失 投资净收益 公允价值变动收益(或减公允价值变动损失)

营业收入=主营业务收入 其他业务收入

营业成本=主营业务成本 其他业务成本

1、损益类结转到“本年利润”贷方

2、各项损失、费用结转“本年利润”借方

3、结转所得税费用

4、结转本年利润

考点136：所得税

(一)应缴纳所得税的计算

应交所得税=应纳税所得额*所得税税率

(二)所得税的账务处理

【例23】某企业的应纳税所得额为600 000元，适用的所得税税率为25%。

应交所得税=6000 000*25%=150 000(元)

企业应作如下会计分录：

借：所得税费用 150 000

贷：应交税费——应交所得税 150 000

考点137：利润分配

企业实现的净利润加上年初未分配利润即为当年可供分配的利润。弥补以前年度的亏损以后，其他按以下顺序进行分配：

(1)提取法定盈余公积金;

(2)提取任意盈余公积金;

(3)向投资者分配利润。

【例24】某企业本年实现净利润为1 783 500元，企业按本年实现净利润的10%提取法定盈余公积，按8%提取任意盈余公积，企业本会计年度向投资者分配利润500 000元。甲企业应作如下会计分录：

(1)结转本年利润

借：本年利润 1 783 500

贷利润分配——未分配利润 1 783 500

(2)提取法定盈余公积

借：利润分配——提取法定盈余公积 178 350

贷：盈余公积——盈余公积 178 350

(3)提取任意盈余公积

借：利润分配——提取任意盈余公积 142 680

贷：盈余公积——盈余公积 142 680

(4)向投资者分配利润

借：利润分配——应付股利或利润 500 000

贷：应付利润 500 000

(5)结转利润分配中明细账户

借：利润分配——未分配利润 821 030

贷：利润分配——提取法定盈余公积 178 350

——提取任意盈余公积 142 680

——应付股利或利润 500 000

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