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发布时间: 2016年05月28日

高级会计师:预算分析(1)

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正保会计网校高会频道提供:2016年《高级会计实务》案例分析:预算分析(1)。

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案例分析题

某企业只产销一种产品,2016年的销售量为1100件,每件售价80元,每件产品单位变动成本为55元,企业固定成本总额为20000元。

要求:

(1)计算该企业2016年的盈亏临界点销售量。

(2)若该企业2016年打算在上年的基础上使利润翻一番,企业应在单价、单位变动成本、销量和固定成本方面各采取什么措施?

【答案与解析】

(1)2016年盈亏临界点销售量=20000/(80-55)=800(件)

(2)2016年实现利润=(80-55)×1100-20000=7500(元)

2016年目标利润=7500×2=15000(元)

①设单价为P,则:

(P-55)×1100-20000=15000

P=(20000 15000)/1100 55=86.82(元)

(86.82-80)/80=8.53%

单价应增加8.53%,涨至86.82元。

②设单位变动成本为b,则:

(80-b)×1100-20000=15000

b=80-(20000 15000)/1100=48.18(元)

(55-48.18)/55=12.4%

单位变动成本应降低12.4%,降至48.18元。

③设销售量为X,则:

(80-55)×X-20000=15000

X=(20000 15000)/(80-55)=1400(件)

(1400-1100)/1100=27.27%

销量应增加27.27%,增至1400件。

④设固定成本为F,则:

(80-55)×1100-F=15000

F=(80-55)×1100-15000=12500(元)

(20000-12500)/20000=37.5%

固定成本应降低37.5%,降至12500元。


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