发布时间： 2016年04月26日
本篇为《高级会计实务》第十章“行政事业单位预算管理、会计处理与内部控制”第七节知识点精讲：内部控制。其主要内容包括行政事业单位内部控制概述、行政事业单位风险评估和控制方法、行政事业单位单位层面内部控制、行政事业单位业务层面内部控制、行政事业单位内部控制的评价与监督。本节主要介绍行政事业单位单位层面内部控制。
内部控制之行政事业单位单位层面内部控制
单位层面的内部控制为业务层面内部控制提供环境基础。单位层面控制建设包括如下几个方面：
（一）建立内部控制的组织架构
单位应当单独设置内部控制职能部门或确定内部控制牵头部门，负责组织协调内控工作。同时，应当充分发挥财会、政府采购、基建、资产管理、合同管理、内部审计、纪检监察等部门或岗位在内部控制中的作用。
（二）建立内部控制的工作机制
1.建立单位经济活动的决策、执行和监督相互分离的机制。
2.建立健全议事决策机制
（1）建立健全议事决策制度，特别应当明确实行单位领导班子集体决策的重大经济事项的范围，如大额资金使用、大宗资产采购、基本建设项目、重大外包业务、对外投资融资业务等。
（2）集体研究与专家论证、技术咨询相结合。
（3）做好决策纪要的记录工作。
（4）加强对决策执行的追踪问效。
3.建立健全内部控制关键岗位责任制
（三）对内部控制关键岗位工作人员的要求
将职业道德修养和专业胜任能力作为选拨和任用员工的重要标准。
（四）编报财务信息的要求
1、严格按照法律规定进行会计机构设置和人员配备
2、落实岗位责任制、确保不相容岗位相互分离
3、加强会计基础工作管理，完善财务管理制度
4、按法定要求编制和提供财务信息
5、建立财会部门与其他业务部门的沟通协调机制
（五）运用现代科技手段加强内部控制
单位应当积极推进信息化建设，对信息系统建设实施归口管理，将经济活动及其内部控制的流程嵌入单位信息系统中，减少或消除人为操纵的因素。
来源：高级会计师培训
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