发布时间： 2016年04月25日

高级会计师考试备考：企业内部控制审计（1）

高级会计师培训频道提供：本篇为高会考试《高级会计实务》第五章“企业内部控制”第三节重点精讲：企业内部控制评价和审计，本节内容主要介绍企业内部控制审计。

【“企业内部控制审计”相关知识点】

1.内部控制审计的涵义

2.内部控制审计的程序

3.内部控制审计报告

【重点精讲】：企业内部控制审计

（一）内部控制审计的含义

内部控制审计是指会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。内部控制审计是内部控制外部评价的重要形式之一。内部控制审计与内部控制评价、财务报表审计的关系如下：

	相关关系
内部控制审计与内部控制评价的关系	区别	内部控制审计属于注册会计师外部评价，内部控制评价属于企业董事会自我评价，两者有着本质的区别：①两者的责任主体不同。建立健全和有效实施内部控制，评价内部控制的有效性是企业董事会的责任；在实施审计工作的基础上对内部控制的有效性发表审计意见，是注册会计师的责任。②两者的评价目标不同。内部控制评价是企业董事会对各类内部控制目标实施的全面评价；内部控制审计是注册会计师侧重对财务报告内部控制目标实施的审计评价。③两者的评价结论不同。东奥高会频道小编“娜写年华”发布。企业董事会对内部控制整体有效性发表意见，并在内部控制评价报告中出具内部控制有效性结论；注册会计师仅对财务报告内部控制的有效性发表意见，对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制重大缺陷在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露。
内部控制审计与内部控制评价的关系	联系	内部控制审计与内部控制评价两者往往依赖同样的证据，遵循类似的测试方法，使用同一基准日。在内部控制审计过程中，注册会计师可以根据实际情况对企业内部控制评价工作进行评估，判断是否利用企业内部审计人员、内部控制评价人员和其他相关人员的工作以及可利用程度，从而相应减少本应由注册会计师执行的工作。
内部控制审计与财务报表审计的关系	区别	内部控制审计与财务报表审计的目标不同。内部控制审计是对被审计单位内部控制设计与运行的有效性进行审计，并重点就财务报告内部控制的有效性发表审计意见；财务报表审计是对财务报表是否按照国家统一的会计准则制度的规定编制、是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量发表审计意见。
内部控制审计与财务报表审计的关系	联系	由于内部控制审计与财务报表审计两者均关注财务报告质量和审计风险，审计过程中形成的审计证据又可以相互支持、相互利用，注册会计师在计划和执行内部控制审计工作时，可以根据实际情况将内部控制审计与财务报表审计进行整合，以降低审计成本，提高审计质量。