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会计从业资格

发布时间: 2016年04月22日

会计从业基础辅导:银行存款(4)

中华会计网校会计实操

第四节 其他货币资金的核算

其他货币资金指除了库存现金、银行存款以外的其他货币资金,包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和信用证存款、信用卡存款和存出投资款等。

设账:其他货币资金——外埠存款、其他货币资金——银行汇票、其他货币资金——银行本票、其他货币资金——信用证、其他货币资金——信用卡、其他货币资金——存出投资款等。

1、外埠存款

外埠存款是指企业到外地进行临时或零星的采购时,汇往采购地银行并开立采购专户的款项。采购资金存款不计利息,除采购员差旅费可以支取少量库存现金外,一律转账。采购专户只收不付,付完结束账户。

①企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时:

借:其他货币资金——外埠存款

贷:银行存款

②企业收到采购员交来发票账单等报销凭证时应作如下分录:

借:材料采购 (或原材料;在途物资)

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷:其他货币资金——外埠存款

③采购地银行将多余款项转回当地银行结算户时:

借:银行存款

贷:其他货币资金——外埠存款

2、银行汇票存款

银行汇票存款是指企业为了取得银行汇票,按照规定存入银行的款项。

①企业取得银行汇票后,根据银行盖章退回的委托书存根联作分录如下:

借:其他货币资金——银行汇票

贷:银行存款

②企业用银行汇票与销货单位结算购货款:

借:材料采购 (或原材料;在途物资)

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷:其他货币资金——银行汇票

③若有多余款项退回时,

借:银行存款

贷:其他货币资金——银行汇票

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