发布时间： 2016年04月22日

会计从业基础辅导：银行存款(3)

第三节银行存款核算

(一)银行存款的总分类核算

企业应设置“银行存款”账户，借方登记企业银行存款的增加数，贷方登记企业银行存款的减少数，期末余额在借方，反映期末企业银行存款的实际结存数。银行存款的收入和支出的核算需要考生掌握。

1、银行存款收入的核算

例1：将库存现金1800元存入银行，会计分录

借：银行存款

贷：库存现金 1800

例2：从银行取得短期借款200000，会计分录

借：银行存款 200000

贷：短期借款 200000

例3：收到某公司转账支票一张60000元，偿还前欠账款

借：银行存款 60000

贷：应收账款 60000

例4：企业从子公司分得税后利润240000元。会计分录

借：银行存款 240000

贷：投资收益 240000

2、银行存款支出的核算

例5：提取库存现金42000元用于发放工资。会计分录

借：库存现金 42000

贷：银行存款 42000

例6：企业交纳增值税76000元。编制会计分录如下：

借：应交税费-应交增值税(已交税金) 76000

贷：银行存款 76000

例7：用银行存款偿还应付账款100000

借：应付账款 100000

贷：银行存款 100000

例8：企业兑付到期商业承兑汇票一张，票面金额为291720，会计分录

借：应付票据 291720

贷：银行存款 291720

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