发布时间: 2016年04月19日
高级会计师网校频道提供:本篇为高会考试《高级会计实务》第九章“企业合并与合并财务报表”第二节重点精讲:合并财务报表,本节内容主要介绍内部固定资产交易的合并处理。
【“内部固定资产交易的合并处理”相关知识点】
1.内部固定资产交易的合并处理
【重点精讲】:内部固定资产交易的合并处理
(一)初次交易当期的抵销
1.销售商品,另一方购入后作为固定资产
借:营业收入
贷:营业成本
固定资产
2.销售固定资产,另一方购入后仍作为固定资产
借:营业外收入
贷:固定资产
3.将本期多提折旧抵销
借:固定资产--累计折旧
贷:管理费用
(二)以后期间的抵销
1.抵销固定资产原价中的内部未实现利润
借:期初未分配利润
贷:固定资产
2.抵销以前期间累计折旧的影响
借:固定资产-累计折旧
贷:期初未分配利润
3.抵销当期累计折旧的影响
借:固定资产-累计折旧
贷:管理费用
(三)内部交易固定资产处置的抵销
原理:将上述抵销分录中的“固定资产--原价”项目和“固定资产--累计折旧”项目用“营业外收入”项目或“营业外支出”项目代替。
注意:具体分为正常清理、提前处置、超龄使用三种情况掌握。以正常清理为例:
1.将期初固定资产原价中的未实现内部利润抵销
借:期初未分配利润
贷:营业外收入
2.将期初累计多提折旧抵销
借:营业外收入
贷:期初未分配利润
3.将本期多提折旧抵销
借:营业外收入
贷:管理费用
注意:上述三笔分录也可合并处理。
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