高级会计实务企业层面控制（1）

相关内容

主要风险

（1）治理结构形同虚设，缺乏科学决策、良性运行机制和执行力，可能导致企业经营失败，难以实现发展战略；（2）内部机构设计不科学，权责分配不合理，可能导致机构重叠、职能交叉或缺失、推诿扯皮，运行效率低下。

关键控制点及控制措施

设计环节

（l）董事会、监事会和经理层的职责权限等应当明确，决策权、执行权和监督权应当相互分离，形成制衡；（2）重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等，应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度；（3）按照科学、精简、高效、透明、制衡的原则，合理设置内部职能机构；（4）按照不相容职务相互分离的要求，明确各个岗位的权限和相互关系；（5）制定组织结构图、业务流程图等内部管理制度，使员工正确履行职责。

运行环节

（1）对现有治理结构和内部机构设置进行全面梳理，确保本企业治理结构、内部机构设置和运行机制等符合现代企业制度要求；（2）建立科学的投资管控制度，重点关注子公司的发展战略、年度财务预决算、重大投融资、重大担保、大额资金使用、主要资产处置、重要人事任免等重要事项；（3）定期对组织架构设计与运行的效率和效果进行全面评估。

相关内容

主要风险

（1）缺乏明确的发展战略或发展战略实施不到位；（2）发展战略过于激进，脱离企业实际能力或偏离主业；（3）发展战略因主观原因频繁变动。

关键控制点及控制措施

制定环节

（1）在充分调查研究、科学分析预测的基础上制定发展目标；（2）确定每个发展阶段的具体目标、工作任务和实施路径；（3）在董事会下设立战略委员会，对发展目标和战略规划进行可行性研究和科学论证，形成发展战略建议方案；（4）董事会审议发展战略方案，报经股东（大）会批准实施。

实施环节

（1）根据战略规划，制定年度工作计划，编制全面预算，将年度目标分解、落实；（2）采取组织结构调整、人员调配等配套保障措施，确保发展战略的有效实施；（3）重视发展战略的宣传工作，将发展战略及其分解落实情况传递到内部各管理层级和全体员工；（4）加强对发展战略实施情况的监控和评估，由于经济形势等变化，调整发展战略。

相关内容

主要风险

（1）人力资源缺乏或过剩、结构不合理、开发机制不健全，可能导致企业发展战略难以实现；（2）人力资源激励约束制度不合理、关键岗位人员管理不完善，可能导致人才流失、经营效率低下或关键技术、商业秘密和国家机密泄露；（3）人力资源退出机制不当，可能导致法律诉讼或企业声誉受损。

关键控制点及控制措施

引进与开发环节

（1）结合生产经营实际需要，制订年度人力资源需求计划；（2）遵循德才兼备、以德为先和公开、公平、公正的原则，通过公开招聘、竞争上岗等多种方式选聘优秀人才；（3）依法与选聘人员签订劳动合同；东奥高会频道小编“娜写年华”发布。（4）建立选聘人员试用期和岗前培训制度；（5）建立员工培训长效机制，营造尊重知识、尊重人才和关心员工职业发展的文化氛围。

使用与退出环节

（1）建立和完善人力资源的激励约束机制，对各级管理人员和全体员工进行严格考核与评价；（2）制定与业绩考核挂钩的薪酬制度，切实做到薪酬安排与员工贡献相协调，体现效率优先，兼顾公平；（3）制定定期轮岗制度；（4）建立健全员工退出机制；（5）与退出员工依法约定保守关键技术、商业秘密、国家机密和竞业限制的期限；（6）定期对年度人力资源计划执行情况进行评估。