高级会计实务行政事业单位单位层面内部控制

正保会计网校高级会计师培训频道提供：本篇为高会考试《高级会计实务》第十章“行政事业单位预算管理、会计处理与内部控制”第七节重点精讲：内部控制，本节内容主要介绍行政事业单位单位层面内部控制。

【“行政事业单位单位层面内部控制”相关知识点】

1.建立内部控制的组织架构

2.建立内部控制的工作机制

3.对内部控制关键岗位工作人员的要求

4.编报财务信息的要求

5.运用现代科技手段加强内部控制

【重点精讲】：行政事业单位单位层面内部控制

（一）建立内部控制的组织框架

单独设置内部控制职能部门或者确定内部控制牵头部门，负责组织协调内部控制工作：

（1）建立财会、政府采购、基建、资产管理、合同管理等部门或者岗位之间的沟通协调机制，积极发挥相关部门或岗位在内部控制的作用；

（2）充分发挥单位内部审计、纪检监察部门在内部控制中的作用。

（二）建立内部控制的工作机制

1.建立单位经济活动的决策、执行和监督相互分离的机制

既要服从本单位“三定”规定的要求，在现有编制内按照内控的要求设计工作机制，又可以从经济活动的特点出发，建立联合工作机制。

“三定”：部门主要职责、机构设置和人员编制

2.建立健全议事决策机制：制度、方式、记录、追踪

3.建立健全内部控制关键岗位责任制

（1）明确岗位职责及分工。

（2）科学设置内部控制关键岗位，确保不相容岗位相互分离、相互制约和相互监督。

（3）以书面形式（岗位责任书或其他相关文件）规定内部控制关键岗位的专业能力和职业道德要求。

（4）实行内部控制关键岗位工作人员的轮岗制度，明确轮岗周期

（三）对内部控制关键岗位工作人员的要求

对内部控制关键岗位工作人员的要求当做到以下两点：

第一，把好人员入口关，确保相关人员具备与其工作岗位相适应的资格和能力；

第二，切实加强员工业务培训和职业道德教育，不断提升员工的素质。

（四）编报财务信息的要求

（1）严格按照法律规定进行会计机构设置和人员配备。

（2）落实岗位责任制，确保不相容岗位相互分离。

（3）加强会计基础工作管理，完善财务管理制度。

（4）按法定要求编制和提供财务信息。

（5）建立财会部门与其他业务部门的沟通协调机制。

（五）运用现代科技手段加强内部控制

单位应当积极推进信息化建设，对信息系统建设实施归口管理，将经济活动及其内部控制的流程嵌入单位信息系统中，减少或消除人为操纵的因素。