中级经济师财政税收专业备考知识点：财政支出效益分析的方法

网校小编根据往年经济师考试真题整理了中级经济师考试财政税收专业备考常见的一些知识点，希望对您备考2016年中级经济师有帮助！

【真题】在进行财政支出收益分析的时候，对那些只有社会效益，且其产品不能进入市场的支出项目，采用的方法（）

A.成本-效应分析法

B.最低费用选择法

C.社会效益评价法

D.“公共劳务”收费法

【答案】B

【解析】本题考查财政支出效益分析的方法。对于那些有直接经济效益的支出项目（如基本建设投资支出），采用“成本-效益”分析法；对于那些只有社会效益，且其产品不能进入市场的支出项目（如国防支出），采用最低费用选择法；对于那些既有社会效益，又有经济效益，但其经济效益难以直接衡量，而其产品可以全部或部分进入市场的支出项目（如交通、教育等支出），则采用“公共劳务”收费法来衡量和提高财政支出的效益。参见教材P21.

【知识点扩展】

财政支出效益分析的方法

财政支出项目繁多，不同支出项目的效益所表现的形式不同。有些支出项目有直接的经济效益，有些支出项目只有社会效益而没有直接的经济效益，还有些支出项目既有经济效益又有社会效益。在长期的财政实践中，国际上总结出一系列针对效益形式不同的支出项目的效益分析方法。对于那些有直接经济效益的支出项目（如基本建设投资支出），采用“成本一效益”分析法；对于那些只有社会效益，且其产品不能进人市场的支出项目（如国防支出），采用最低费用选择法；对于那些既有社会效益，又有经济效益，但其经济效益难以直接衡量，而其产品可以全部或部分进人市场的支出项目（如交通、教育等支出），则采用“公共劳务”收费法来衡量和提高财政支出的效益。下面介绍这几种分析方法：

（一）“成本一效益”分析法

“成本一效益”分析法是西方发达国家于20世纪40年代，把私人企业中进行投资决策的财务分析法运用到财政分配领域，成为政府进行财政支出决策，从而有效地使用财政资金的重要方法。

“成本一效益”分析法的基本原理是，根据国家所确定的建设目标，提出实现该目标的各种方案，对这些可供选择的方案，用一定的方法计算出各方案的全部颈期成本和全部预期效益，通过计算“成本一效益”的比率，来比较不同方案的效益，选择最优的支出方案，据此支拨和使用财政资金。这种方法，特别适用于财政支出中有关投资性支出项目的分析。

比如，某地区电力供应不足，严重地影响了当地的经济发展。为增加该地区的电力供应，政府筹措了一笔资金，欲投资建立发电厂。该发电厂的建立可有三种选择方案：一是建立一个火力发电厂；二是建立一个水力发电厂；三是建立一个核能发电厂。究竞选择哪一个方案合适，就要通过“成本一效益”分析法来确定。预算申请单位须将三种投资方案各自的全部预期成本和全部预期效益详细列出，由财政部门根据三个方案各自的“成本一效益”比和净效益的大小选择一个最优方案，并据此方案将所需资金拨付给预算申请单位。

在对财政支出项目进行“成本一效益”分析时，列出支出项目的直接成本和直接效益比较容易。比如说，上例中，三种类型的发电厂建设各需多少投资、预期电厂建成后的发电量及产生的经济效益的大小，均不难测算。“成本一效益”分析法的难点在于直接成本与效益之外的其他成本与效益的测算上。财政投资的目的不是为了自身的获利，而是为了社会的整体利益，因此，在确定投资方案时，政府还须考虑财政投资本身的成本、效益之外的诸多因素，综合各种因素来确定投资方案。具体地讲，在“成本一效益”分析中，需考虑以下几方面的成本、效益状况：

（1）实际成本、效益与金融成本、效益。实际成本是指由于建设该项目而实际耗费的人力、物力以及对社会、经济和人民生活造成的实际损失；实际效益是指由于建设该项目而更多地生产出的社会财富，以及社会的发展和人民生活水平的提高。

金融成本与效益是指由于该项目的建设，使得社会经济的某些方面受到影响，致使相关品价格上升或下降，从而使某些单位或个人增加或减少了收人。

（2）直接成本、效益与间接成本、效益。直接成本包括为建设、管理和维护该项工程而投人的人力、物力和价值；直接效益是指该项工程直接增加的商品量和劳务量，以及使社会成本得以降低的价值。

间接成本是指由于建设该工程而产生的人力和物力的耗费，以及通过连锁效应而引起相关部门产生的人力和物力的耗费；间接效益是指与该工程相关联的部门的产量的增加以及得到的其他社会福利。

（3）有形成本、效益与无形成本、效益。有形成本与效益是指可以用价格计算的，且按惯例应记人会计账目的一切成本和效益。

无形成本与效益则是指不能由市场估价的，因而也不能入账的一切成本和效益。

此外，还有内部成本、效益与外部成本、效益，中间成本、效益与最终成本、效益等分类。

“成本一效益”分析法对于选择最优支出方案，提高财政资金使用的经济效益大有禅益。但由于分析过程的复杂性、多面性，该方法的实际运用难度较大，它对政府财政部门以及预算资金使用单位工作人员的素质、技术装备水平均提出了较严格的要求。

（二）最低费用选择法

最低费用选择法，是指对每个备选的财政支出方案进行经济分析时，只计算备选方案的有形成本，而不用货币计算备选方案支出的社会效益，并以成本最低为择优的标准。换言之，就是选择那些使用最少的费用就可以达到财政支出目的的方案。该方法主要适用于军事、行政、文化、卫生等支出项目。

最低费用选择法起源于美国，是对“成本一效益”分析法的补充。现代社会生活错综复杂'政府对某现财政支出的项目可以设想各种不同的方案，用最低费用选择法对每个备选方案进行分析，选择最低费用方案。

最低费用选择法的操作步骤与“成本一效益”分析法大体相同，但由于最低费用选择法多用于军事、行政、文化、卫生等财政支出项目，不要求计算支出的无形成本与效益，故运用起来比“成本一效益”分析法简单一些。首先，要在政府规定自标不变条件下提出多种备选方案。然后，分别计算出各个备选方案的有形费用。如果涉及垄断价格，要运用影子价格消除其包含的不合理价格因素。在多年投资的项目中，要运用贴现法换算出费用流的价值，从而保不同备选方案费用的可比性。最后，按照优前劣后的顺序排列供决策者选择。

但是需要指出，许多财政支出项目都含有政治因素、社会因素等，如果只是以费用高低来决定方案的取舍，而不考虑其他因素也是不妥当的。这就需要在综合分析、全面比较的基础上，进行择优选择。

（三）“公共劳务”收费法

所谓“公共劳务”是指政府为行使职能而进行的各种工作，包括国防建设、行政、道路的建设与维护、城市供水与排水工作、住宅供应、公园的建设与维护等。国家向社会提供这些“公共劳务”，供社会成员所享用，在一个经济社会中，同样也要求最有效、最节约地使用，也就是要提高财政对这些方面支出的效益。为此，人们把商品经济中的价格机制引申到对“公共劳务”的提供与使用中，借助价格、收费的作用来提高财政支出的效益。“公共劳务”收费法，就是通过制定和调整“公共劳务”的价格或收费标准，来改进“公共劳务”的使用状况，使之达到提高财政支出效益的目的。

“公共劳务”收费法和“成本一效益”分析法以及最低费用选择法的区别在于，它是通过制定合理的价格与收费标准，来达到对“公共劳务”有效地、节约地使用，而不是对财政支出备选方案的选择。

对“公共劳务”的定价政策，一般有四种情况，即免费、低价、平价和高价。

免费和低价政策，可以促进社会成员很大限度地使用这些“公共劳务”，使之获得极大的社会效益。但是免费和过低的价格，又会使享用者降低对该种“公共劳务”的重视，从而产生浪费、不节约使用的现象。适用于免费和低价提供的“公共劳务”，必须是从全局和社会的利益出发，在全国普遍使用，但居民对此尚无完全觉悟的情形，如强制进行义务教育、强制注射疫苗等。

平价政策，可以用收取的费用弥补该项“公共劳务”的人力、物力耗费。从消费方面来说，可以促进社会成员节约使用该项“公共劳务”；从提供方面来说，政府有了进一步改进和提高“公共劳务”水平的费用。平价政策一般适用于从全社会的利益来看，无须特别鼓励使用，又无必要特别加以限制使用的“公共劳务”，如公路、公园、铁路、医疗等。

高价政策，主要适用于从全社会利益来看必须限制使用的“公共劳务”。实行高价政策既可以达到有效限制使用的目的，又可以提供较多的财政收入，如繁华地段的机动车停车收费。

“公共劳务”收费法只适用于可以买卖的、适于采用定价收费方法管理的公共服务部门。运用“公共劳务”收费法还必须制定正确的价格政策，才能达到社会资源最好分配的目的。

（四）公共定价法

公共定价法是政府相关管理部门通过一定的程序和规则制定提供公共物品的价格和收费标准的方法，它是政府保证公共物品供给和实施公共物品管理的一项重要职责。公共定价一般包括两个方面：一是纯公共定价，即政府直接制定自然垄断行业的价格；二是管制定价，即政府规定涉及国计民生而又带有竞争性行业的价格。

公共定价法一般包括平均成本定价法、二部定价法和负荷定价法。

（1）平均成本定价法。这是指在保持提供公共物品的企业和事业单位对外收支平衡的情况下，采取尽可能使经济福利很大化的定价方式。从理论上看，按公共物品的边际成本定价是最理想的定价方式，但这种定价方式会使企业长期处于亏损状态，必须依靠财政补贴维持运行，长此以往，很难保证企业按质按量地提供公共物品。因此，在成本递减行业，为了使企业基本保持收支平衡，公共定价或价格管制一般采取按高于边际成本的平均成本定价。

（2）二部定价法。这是由两种要素构成的定价体系：一是与使用量无关的按月或按年支付的“基本费”；二是按使用量支付的“从量费”。因此，二部定价是定额定价和从量定价相结合的定价体系。由于二部定价法中的“基本费”是不管使用量的多少而收取的固定费，所以有助于企业财务的稳定。由于二部定价法具有以收支平衡为条件实现经济福利很大化的性质，所以现在几乎所有受价格管制的行业（如电力、燃气、电话等自然垄断行业）都普遍采用这种定价方法。

（3）负荷定价法。这是指按不同时间段或时期的需求制定不同的价格。在电力、燃气、电话等行业，按需求的季节、月份、时区的高峰和非高峰的不同，有系统地制定不同的价格，以平衡需求状况。在需求处于最高峰时，收费最高；而处于最低谷时'收费最低。

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