发布时间： 2016年07月11日
技术方案现金流量表编制
1. 技术方案现金流量表：投资现金流量表，资本金现金流量表、投资各方现金流量表和财务计划现金流量表。(这块内容注意理解记忆)
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技术现金流量表
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要点
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投资现金流量表
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（1）将技术方案建设所需的总投资作为计算基础，反映技术方案在整个计算期内现金的流入和流出；
（2）可计算技术方案的财务内部收益率、财务净现值、财务净现值率和投资回收期等经济效果评价指标，并可考察技术方案融资前的盈利能力；
（3）“所得税”称为“调整所得税”，区别于利润与利润分配表、资本金现金流量表、财务计划现金流量表中的所得税。
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资本金现金流量表
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（1）资本金现金流量表是从技术方案权益投资者整体（即项目法人）角度出发；
（2）以技术方案资本金作为计算的基础，把借款本金偿还和利息支付作为现金流出；
（3）用以计算资本金内部收益率，反映在一定融资方案下投资者权益投资的获利能力，用以比选融资方案，为投资者投资决策、融资决策提供依据。
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投资各方现金流量表
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（1）投资各方现金流量表是分别从技术方案各个投资者的角度出发；
（2）以投资者的出资额作为计算的基础；
（3）若投资各方按股本比例分配利润和分担亏损及风险，此时投资各方的利益一般是均等的，没有必要计算投资各方的财务内部收益率；若投资各方有股权之外的不对等的利益分配时（契约式的合作企业常常会有这种情况），投资各方的收益率会有差异，此时需计算投资各方的财务内部收益率；表中主要项目包括：实分利润、资产处置收益分配、租赁费收入、实缴资本、租赁资产支出等
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财务计划现金流量表
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财务计划现金流量表较为简单，财务计划现金流量表反映技术方案计算期各年的投资、融资及经营活动的现金流入和流出，用于计算累计盈余资金，分析技术方案的财务生存能力。表中主要项目包括：经营活动净现金流量、投资活动净现金流量、筹资活动净现金流量、累计盈余资金。
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1. 技术方案现金流量表的构成要素要掌握，尤其是总成本费用这一块，比较难懂。其余的营业收入和税金基本是记忆性的内容，考试都是考记忆的的内容。
2. 补贴收入：某些经营性的公益事业、基础设施技术方案，如城市轨道交通项目、垃圾处理项目、污水处理项目等，政府在项目运营期给予一定数额的财政补助，以维持正常运营，使投资者能获得合理地投资收益。与收益相关与资产相关的政府补贴不在此处核算，与资产相关的政府补助是指企业取得的、用于构建或其他方式形成长期资产的政府补助，包括先征后返的增值税、按销量或工作量等依据国家规定的补助定额计算并按期给予的定额补贴，以及属于财政扶持而给予的其他形式的补贴等，应按相关规定合理估算，记作补贴收入。
3. 流动资金，不包括运营中需要的临时性营运资金。它是流动资产与流动负债的差额。流动资产的构成要素一般包括存货、库存现金、应收账款和预付账款;流动负债的构成要素一般只考虑应付账款和预收账款。
4. 总成本：总成本费用=外购原材料、燃料及动力费 工资及福利费 修理费 折旧费 摊销费 财务费用(利息支出) 其他费用(注意掌握各项费用的内容)
5. 经营成本=总成本费用-折旧费-摊销费-利息支出。经营成本与融资方案无关。
6. 税金，金一般属于财务现金流出。(税金种类和税率要记忆)
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