工程经济讲义：税收

税收

(一)税收的基本含义与特征

1.税收的基本含义

税收是公共机关依法强制收取的、对纳税人不附带直接回报义务的课征。

2.税收的特征(掌握)

税收具有强制性、无偿性和固定性三大基本特征。

(1)税收的强制性

含义：政府以社会管理者的身份，直接凭借政治权力，通过法律形式对社会产品实行强制征收。

(2)税收的无偿性

无偿性是税收本质的体现，是区分税收收入与其它财政收入形式的重要特征。

(3)税收的固定性

【例题1?单选题】税收的强制性特征表明国家的税收依据的是(　)。

A.财产权力

B.政治权力

C.民事权力

D.分配权力

『正确答案』B

『答案解析』税收的强制性是政府以社会管理者的身份，直接凭借政治权力，通过法律形式对社会产品实行强制征收。

【例题2?单选题】(2009年)税收的基本特征包括强制性、无偿性和(　)。

A.效益性

B.准确性

C.固定性

D.公开性

『正确答案』C

『答案解析』税收的基本特征包括强制性、无偿性和固定性。

(二)税制要素

1.税收制度的基本要素――纳税人、征税对象和税率。

(1)纳税人(纳税主体)

直接负有纳税义务的单位和个人。可以是自然人，也可以是法人。

注意负税人和扣缴义务人的概念。

(2)课税对象

也称作“征税课体”，即税法规定的征税目的物，它是一个税种区别于另外一个税种的主要标志。

税源：税收的经济来源或最终出处。

税目：税法规定的课税对象的具体项目，反映具体征税范围，代表征税的广度。

计税依据：计算应纳税额的依据。

(3)税率

税率：税法规定的应征税额与征税对象数额(量)之间的比例，是计算应征税额的标准，是税收制度的中心环节，体现征税的深度。

税率的基本形式

2.税收制度的其他要素

(1)纳税环节

(2)纳税期限：纳税人发生纳税义务后向国家缴纳税款的期限。

(3)减税免税

(4)违章处理――是税收强制性特征的体现。

(5)纳税地点

(三)税收分类

税收的分类(掌握)

【例题?单选题】(2011年)关于拉弗曲线的说法，错误的是(　)。

A.拉弗曲线是对税率与税收收入或经济增长之间关系的形象描述

B.拉弗曲线的基本含义是，保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的一个重要条件

C.拉弗曲线表明，税率越高，政府征得的税收收入越多

D.拉弗曲线提示各国政府，征税有“禁区”，要注意涵养税源

『正确答案』C

『答案解析』本题考查拉弗曲线与征税的限度。并非税率越高，政府征得的税收收入越多。税收收入最初随着税率的提高而增加，达到一定税率水平后，税收收入随着税率的提高而下降

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